Cómo aplicar el IGTF al facturar en dólares

El IGTF se causa sobre el pago, no sobre la venta

Los numerales 5 y 6 del Artículo 4 de la Ley gravan los pagos realizados en moneda distinta al bolívar o en criptoactivos no emitidos por la República: lo que cuenta es la moneda en que se hace el pago, no la de la factura. Una factura emitida en bolívares pero pagada en dólares en efectivo o por transferencia puede quedar sujeta al IGTF, según quién sea el receptor del pago.

Qué tasa de cambio aplica

El tipo de cambio de referencia para operaciones en moneda extranjera lo fija el Banco Central de Venezuela conforme al Artículo 9 del Convenio Cambiario N° 1, como el promedio ponderado de las operaciones del Sistema de Mercado Cambiario. Ese tipo de cambio es el que sirve de referencia para expresar en bolívares el monto de una operación facturada en moneda extranjera.

Sobre qué monto se calcula el impuesto

El IGTF no se calcula producto por producto ni sobre el total de la factura: se causa sobre el monto que efectivamente se paga con el método gravado. Si el precio del bien o servicio está fijado en divisas o su equivalente en bolívares, el impuesto recae sobre el monto pagado con ese medio, y no sobre renglones individuales de la operación.

Pagos mixtos: bolívares y divisa en la misma factura

Una misma operación puede pagarse con varias formas de pago a la vez. Si el cliente paga parte en bolívares y parte en dólares, el IGTF de los numerales 5 y 6 del Artículo 4 recae sobre la porción pagada en moneda extranjera o criptoactivos. La porción en bolívares sólo queda gravada si el pagador está en los numerales 1 al 4 (sujeto pasivo especial, vinculado o quien paga por cuenta de él). Cada forma de pago se mide por separado, con su propio monto y moneda, para aplicar el impuesto sólo donde corresponde.

Ejemplo de cálculo

Una factura de 200 dólares, pagada en efectivo en esa moneda por alguien que no es sujeto pasivo especial, queda dentro del numeral 5 del Artículo 4. La base imponible, según el Artículo 12, es “el importe total de cada débito en cuenta u operación gravada”: los 200 dólares completos, no un neto después de descuentos aplicados en otra moneda. Con la alícuota transitoria del 3% que fija el Artículo 24 mientras el Ejecutivo Nacional no establezca otra, el IGTF de esa operación es 6 dólares (o su equivalente en bolívares a la tasa del día), adicionales al monto de la factura.

El impuesto se determina por día, no se acumula

El Artículo 15 fija el período de imposición en un día: cada jornada de pagos gravados genera su propia obligación, sin arrastrar saldos de un día a otro. Y el Artículo 19 obliga al sujeto pasivo a mantener y entregar a la Administración Tributaria, cuando ésta lo requiera, los reportes detallados de las cuentas donde conste el impuesto pagado o retenido; no exige llevar un libro especial de IGTF, a diferencia del Libro de Compras y Ventas del IVA.

Lo que no resuelve la norma por sí sola

La condición de sujeto pasivo especial o de vinculado a uno la asigna el SENIAT mediante un acto formal, no la determina el monto ni el tipo de la operación. Tampoco la alícuota vigente queda fija en la Ley: el Ejecutivo Nacional puede modificarla por decreto dentro de los rangos que fija la norma, como se explica con más detalle en Alícuotas vigentes del IGTF por pagos en divisas o cripto.