IGTF en Venezuela: qué es y quién debe pagarlo

Qué es el IGTF

El Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF) es un tributo nacional creado por la Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras, reformada en 2022 (Gaceta Oficial N° 6.687 Extraordinario). A diferencia del IVA, que grava el valor agregado en la venta de bienes y servicios, el IGTF grava el movimiento del dinero: débitos bancarios y pagos que hacen ciertos sujetos, sin importar si esos pagos corresponden o no a una operación comercial gravada con otro impuesto.

Qué pagos grava (hecho imponible)

El Artículo 3 de la Ley enumera los hechos que generan el impuesto. Los más relevantes para un comercio son:

• Los débitos en cuentas bancarias, depósitos a la vista, fondos fiduciarios o cualquier otro instrumento financiero, realizados en bancos y otras instituciones financieras.
• La cesión de cheques, valores o depósitos en custodia pagados en efectivo, a partir del segundo endoso.
• La adquisición de cheques de gerencia en efectivo.
• La cancelación de deudas hecha sin que medie el sistema financiero (por ejemplo, con un pago en efectivo o una compensación).
• Los débitos en cuentas que forman parte de sistemas de pago privados, distintos del Sistema Nacional de Pagos.
• Los débitos en cuentas para pagos que cruzan fronteras.

El Artículo 6 obliga al Banco Central de Venezuela y a los sistemas organizados de pago a liquidar el impuesto junto con la propia operación: la retención ocurre en el momento del débito, dentro del circuito bancario, no como un trámite aparte del comercio. El Artículo 7 permite además que la Administración Tributaria designe como agente de retención o percepción a cualquiera que, por su intervención en la operación, esté en condiciones de practicarla.

Quién paga el IGTF (sujetos pasivos)

El Artículo 4 distingue seis supuestos de contribuyente. En la práctica de un comercio, se agrupan en dos bloques:

Contribuyentes especiales y sus vinculadas (numerales 1 al 4). Las personas jurídicas y entidades económicas calificadas como sujeto pasivo especial por el SENIAT pagan IGTF por los débitos que hagan en sus cuentas bancarias o sin mediación de bancos, y lo mismo aplica a las empresas jurídicamente vinculadas a ellas. También paga quien, sin estar vinculado a un sujeto pasivo especial, realiza un pago por cuenta de él.

Pagos en divisas o criptoactivos (numerales 5 y 6). Cualquier persona natural o jurídica —sea o no contribuyente especial— que pague en moneda distinta al bolívar o en criptoactivos distintos a los emitidos por la República Bolivariana de Venezuela queda sujeta al impuesto, tanto si el pago se hace dentro del sistema bancario nacional (numeral 5) como si se le paga directamente a un sujeto pasivo especial sin mediación de bancos (numeral 6). Es el supuesto que aplica a los pagos en dólares de quien no es contribuyente especial.

Qué queda exento

El Artículo 8 exonera del IGTF, entre otros casos, a la República y los entes político-territoriales, al Banco Central de Venezuela, a las entidades públicas calificadas como sujeto pasivo especial, a las operaciones cambiarias hechas por un operador cambiario autorizado, y a las transferencias que un mismo titular hace entre sus propias cuentas en bancos domiciliados en Venezuela (siempre que la cuenta tenga un solo titular). También exonera los débitos por transferencias o cheques con los que el comercio paga tributos cuyo beneficiario es el Tesoro Nacional. La ley aclara que las exenciones de los numerales 5 al 11 de ese artículo sólo aplican a transacciones hechas en moneda de curso legal o en criptoactivos emitidos por la República: no cubren los pagos en divisa extranjera.

El IGTF no es deducible del ISLR

El Artículo 18 es explícito: el IGTF pagado no es deducible del Impuesto Sobre la Renta. El IGTF es un tributo distinto del IVA: grava el pago, no el valor agregado de la venta. Para el comercio, el IGTF que paga es un costo que conviene prever.

Cómo se calcula (en breve)

La obligación resulta de aplicar la alícuota vigente sobre el monto del pago o del débito. Los rangos y la alícuota vigente hoy están explicados con detalle en Alícuotas vigentes del IGTF por pagos en divisas o cripto. Cómo se ve ese cálculo al facturar en dólares se explica en Cómo aplicar el IGTF al facturar en dólares.