Comprobante de retención de ISLR: qué datos lleva

Qué es el comprobante de retención de ISLR

El Decreto N° 1.808, en su Art. 24°, obliga a todo agente de retención a entregar al contribuyente un comprobante por cada retención de impuesto que le practique, en el cual conste, entre otra información, el monto pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida. Es un documento que le entregas a tu proveedor cada vez que le retienes ISLR sobre un pago, no un trámite ante el SENIAT.

Cuándo se entrega

El Art. 24° no fija un plazo único de entrega para los conceptos del Capítulo III (honorarios, comisiones, arrendamientos, contratistas y demás actividades distintas a sueldos): la obligación es entregar el comprobante por cada retención practicada. Sí fija un momento especial para la última retención del ejercicio hecha a beneficiarios del Capítulo II (sueldos y remuneraciones similares): ese comprobante debe indicar la suma de lo pagado y el total retenido en el año, para que el contribuyente lo anexe a su declaración definitiva de rentas.

Qué es el ARCV

El ARCV (Comprobante de Retenciones Varias) es el nombre con el que se conoce el comprobante que reúne, por proveedor y rango de fechas, las retenciones de ISLR practicadas en las compras. Es distinto al comprobante de retención de sueldos y salarios de los trabajadores, que corresponde a un reporte de nómina regido por normas distintas: el ARCV es exclusivamente para las retenciones a proveedores.

Ejemplo

Un negocio le paga a un contador independiente por sus honorarios y le retiene ISLR sobre ese pago, conforme al Capítulo III del Decreto 1808. Ese contador es un proveedor de servicios, no un empleado del negocio, así que la retención y su comprobante siguen las reglas del Art. 24° para el Capítulo III: un comprobante por cada retención practicada, sin el requisito especial de “suma anual” que sí aplica a la última retención del ejercicio a los beneficiarios de sueldos y remuneraciones similares (Capítulo II). Si el mismo negocio le retiene ISLR varias veces en el año a ese mismo contador, cada pago genera su propio comprobante, cada uno con el monto pagado y la cantidad retenida en esa operación puntual.

Diferencia entre la retención y el comprobante

Registrar la retención —el porcentaje aplicado a una factura de proveedor— es un paso interno del agente de retención. El comprobante es el documento que le da al proveedor la constancia formal de esa retención, con el monto pagado y la cantidad retenida, para que él pueda descontarla al calcular su propio impuesto. Sin el comprobante, la retención practicada queda registrada internamente, pero el proveedor no tiene con qué acreditarla.

La relación ante el SENIAT y el comprobante al proveedor son documentos distintos

El Art. 23° del Decreto 1808 exige, además, una relación anual ante la Administración Tributaria con la identificación de todos los proveedores a quienes se les practicaron retenciones en el ejercicio, dentro de los dos primeros meses del ejercicio fiscal siguiente. Si además de entregar el comprobante al proveedor hace falta preparar esa relación, revisa cómo generar el archivo XML de retenciones de ISLR: son documentos con destinatarios distintos, uno para el proveedor y otro para la Administración Tributaria.

Qué pasa si no se entrega el comprobante

No entregar el comprobante de retención está tipificado como ilícito tributario formal en el Artículo 104, numeral 9 del Código Orgánico Tributario, con una multa equivalente a cien (100) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor publicado por el Banco Central de Venezuela. La obligación es del agente de retención: es quien practicó la retención el que debe emitir y entregar el documento, no el proveedor quien debe reclamarlo para que exista.